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【單選題】甲公司增值稅一般納稅人。2021年12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，簽訂合同當(dāng)日開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅銷項稅額為10.4萬元，商品控制權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2021年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12 。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確定的交易價格為( )萬元。

A.70.4

B.80

C.79.55

D.90.4

【答案】A

【解析】企業(yè)代稅務(wù)部門收取的增值稅以及企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理，不計入交易價 格。所以，應(yīng)當(dāng)計入交易價格的金額=80×(1-12 )=70.4(萬元)。

【單選題】合同中包含兩項或多項履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的()的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。

A.成本

B.賬面價值

C.公允價值

D.單獨(dú)售價

【答案】D

【單選題】甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售E、F兩種產(chǎn)品，不含增值稅的合同總價款為3萬 元。E、F產(chǎn)品不含增值稅的單獨(dú)售價分別為2.2萬元和1.1萬元。該合同包含兩項可明確區(qū)分的履約義務(wù)。不考慮其他因素，按照交易價格分?jǐn)傇瓌t，E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格為( )萬元。

A.2

B.1

C.2.2

D.1.1

【答案】A

【解析】E產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=2.2÷(2.2+1.1)×3=2(萬元)。