华南俳烁实业有限公司

甲公司為增值稅一般納稅人，采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，適用的所得稅稅率為25%。2020年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)年初未分配利潤為0。全年實現(xiàn)營業(yè)利潤80萬元，取得營業(yè)外收入11萬元，發(fā)生營業(yè)外支出4萬元。

(2)經(jīng)查，按稅法規(guī)定需調(diào)整的納稅事項有：職工福利費開支超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為3萬元，業(yè)務(wù)招待費超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額為1萬元，營業(yè)外支出中有0.5萬元為稅收滯納金，投資收益中有5萬元為本年實現(xiàn)的國債利息收入，其他應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為4萬元。

(3)與所得稅費用相關(guān)的遞延所得稅資料：遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，甲公司2020年實現(xiàn)的利潤總額為()萬元。

A.76

B.80

C.91

D.87

『正確答案』D

『答案解析』2020年實現(xiàn)的利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=80+11-4=87(萬元)。

(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司2020年納稅調(diào)整事項的表述正確的是()。

A.本年納稅調(diào)整增加總額為4.5萬元

B.本年納稅調(diào)整減少總額為9萬元

C.超過準(zhǔn)予扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費1萬元應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額

D.發(fā)生的稅收滯納金0.5萬元應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額

『正確答案』ABC

『答案解析』2020年甲公司應(yīng)納稅調(diào)整增加總額=3+1+0.5=4.5(萬元);2020年甲公司應(yīng)納稅調(diào)整減少總額=5+4=9(萬元)。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，關(guān)于甲公司2020年應(yīng)納稅所得額與應(yīng)交所得稅的金額表述正確的是()。

A.應(yīng)納稅所得額為82.5萬元

B.應(yīng)交所得稅為20.625萬元

C.應(yīng)納稅所得額為87萬元

D.應(yīng)交所得稅為21.75萬元

『正確答案』AB

『答案解析』甲公司2020年應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減=87+4.5-9=82.5(萬元)。

當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=82.5×25%=20.625(萬元)。

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司遞延所得稅的相關(guān)會計處理結(jié)果表述正確的是()。

A.“所得稅費用”科目借方增加3萬元

B.“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方增加1萬元

C.“所得稅費用”科目借方增加1萬元

D.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方增加2萬元

『正確答案』AB

『答案解析』當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)=3-2=1(萬元)。當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)=3-5=-2(萬元)。

遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1-(-2)=3(萬元)。

資料(3)會計分錄：

借：所得稅費用3

貸：遞延所得稅負(fù)債1

遞延所得稅資產(chǎn)2

(5)根據(jù)資料(1)至(3)，甲公司2020年實現(xiàn)的凈利潤是()萬元。

A.63.375

B.66.375

C.65.25

D.61.25

『正確答案』A

『答案解析』2020年，甲公司當(dāng)期所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=20.625+3=23.625(萬元)。

2020年甲公司實現(xiàn)的凈利潤=87(利潤總額)-23.625(所得稅費用)=63.375(萬元)。