华南俳烁实业有限公司

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其主營業(yè)務(wù)為產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2020年7月該企業(yè)發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

(1)5日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂商品委托代銷合同，委托乙企業(yè)代銷N商品。當(dāng)日，甲企業(yè)按合同發(fā)出N商品一批，實(shí)際成本為200萬元。25日，收到乙企業(yè)的商品代銷清單，該批N商品已經(jīng)全部售出，甲企業(yè)向乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元;甲企業(yè)收到乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的代銷手續(xù)費(fèi)為30萬元，增值稅稅額為1.8萬元。代銷款項(xiàng)尚未收到。

(2)30日，對外銷售原材料一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批材料實(shí)際成本為40萬元。

(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤前，除上述業(yè)務(wù)涉及的科目外，其他有關(guān)會計(jì)科目借方余額為：“稅金及附加”科目3萬元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目10萬元，“管理費(fèi)用”科目40萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元，研發(fā)費(fèi)用18萬元，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷額2萬元)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)發(fā)出N商品的會計(jì)處理表述正確的是()。

A.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目300萬元

B.借記“發(fā)出商品”科目200萬元

C.借記“銷售費(fèi)用”科目30萬元

D.貸記“庫存商品”科目200萬元

『正確答案』BD

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)收到商品代銷清單時的會計(jì)處理正確的是()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：發(fā)出商品200

B.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

C.確認(rèn)銷售收入：

借：應(yīng)收賬款339

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39

D.結(jié)算代銷手續(xù)費(fèi)：

借：銷售費(fèi)用30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.8

貸：應(yīng)收賬款31.8

『正確答案』ACD

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)銷售原材料和結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的會計(jì)處理正確的是()。

A.結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本40

貸：原材料40

B.銷售原材料：

借：銀行存款56.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.5

C.銷售原材料：

借：銀行存款56.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.5

D.結(jié)轉(zhuǎn)材料成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本40

貸：原材料40

『正確答案』AB

(4)根據(jù)資料(3)，甲企業(yè)2020年7月利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的填列金額是()萬元。

A.20

B.18

C.2

D.40

『正確答案』A

『答案解析』“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下“無形資產(chǎn)攤銷”(自行研發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。甲企業(yè)2020年7月利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目本期填列金額=18(資料3)+2(資料3)=20(萬元)。

(5)根據(jù)資料(1)至(3)，甲企業(yè)2020年7月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤是()萬元。

A.27

B.57

C.60

D.100

『正確答案』A

『答案解析』甲企業(yè)2020年7月實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤=300(資料1)―200(資料1)―30(資料1)+50(資料2)-40(資料2)―3(資料3)―10(資料3)―40(資料3)=27(萬元)。