华南俳烁实业有限公司

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，材料發(fā)出成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2020年12月初，M材料庫存數(shù)量為7000千克，每千克實(shí)際成本為100元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該企業(yè)12月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

(1)1日，購買M材料1600千克，其價(jià)款200000元、增值稅稅額26000元、銷貨方代墊材料運(yùn)費(fèi)3000元、增值稅稅額270元。已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。貨款和運(yùn)費(fèi)以面值230000元的銀行匯票支付，余款退回銀行。5日，該批材料全部驗(yàn)收入庫。

(2)25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損100千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2000元，其余損失由甲公司承擔(dān)。

(3)31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。

(4)31日，預(yù)計(jì)M材料可變現(xiàn)凈值為660000元。

要求：

根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購買材料的相關(guān)會計(jì)處理正確的是()。

A.收到退回的銀行匯票余款時(shí)：

借：銀行存款730

貸：其他貨幣資金——銀行匯票730

B.收到材料并驗(yàn)收入庫時(shí)：

借：原材料203000

貸：在途物資203000

C.申請簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金——銀行匯票230000

貸：銀行存款230000

D.用銀行匯票購買M材料時(shí)：

借：在途物資203000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26270

貸：其他貨幣資金——銀行匯票229270

『正確答案』ABCD

(2)根據(jù)期初資料和資料(1)，甲企業(yè)當(dāng)月發(fā)出M材料平均單位成本為()元/千克。

A.105

B.126.9

C.100

D.104.7

『正確答案』A

『答案解析』存貨單位成本=(月初結(jié)存存貨成本+本月購進(jìn)存貨成本)÷(月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購進(jìn)存貨數(shù)量)=(7000×100+203000)÷(7000+1600)=105(元/千克)。

(3)根據(jù)期初資料、資料(1)至(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)材料毀損的會計(jì)處理正確的是()。

A.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11865

貸：原材料10500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1365

B.批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款2000

管理費(fèi)用8500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10500

C.批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10500

貸：原材料10500

D.批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款2000

營業(yè)外支出9865

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢11865

『正確答案』C

(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)發(fā)出材料的會計(jì)處理表述正確的是()。

A.車間管理部門領(lǐng)用的材料成本31500元計(jì)入制造費(fèi)用

B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料成本168000元計(jì)入生產(chǎn)成本

C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本10500元計(jì)入銷售費(fèi)用

D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本21000元計(jì)入管理費(fèi)用

『正確答案』ABCD

(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)12月末原材料的會計(jì)處理結(jié)果表述正確的是()。

A.12月末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500元

B.12月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“原材料”金額為660000元

C.12月末M材料的成本為661500元

D.12月末M材料成本高于其可變現(xiàn)凈值，不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

『正確答案』ABC

『答案解析』剩余材料成本=105×(7000+1600-100-1600-300-200-100)=661500(元)，

高于可變現(xiàn)凈值660000元，所以計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=661500-660000=1500(元)。