华南俳烁实业有限公司

甲公司為增值稅一般納稅人，2020年初該公司資產(chǎn)總額為1500萬元。本年該公司發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

(1)1月20日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)車間用設(shè)備N，價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元;另發(fā)生安裝費1萬元，增值稅稅額0.09萬元，當日設(shè)備安裝完畢并交付使用，全部款項以銀行存款支付，已全部取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。

(2)2月1日，開始自行研發(fā)一項管理用非專利技術(shù)M，至4月30日研究階段結(jié)束，共計發(fā)生研發(fā)費用140萬元，以銀行存款支付。

(3)5月1日，非專利技術(shù)M進入開發(fā)階段;9月10日，非專利技術(shù)M開發(fā)完成，達到預(yù)定用途，形成一項無形資產(chǎn)。共計發(fā)生開發(fā)支出為300萬元，款項以銀行存款支付，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為18萬元，全部符合資本化條件。該項非專利技術(shù)預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)根據(jù)資料(1)，設(shè)備N的入賬價值是()萬元。

A.100

B.101

C.113

D.114.09

『正確答案』B

(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，設(shè)備N計提折舊的會計處理表述正確的是()。

A.2020年1月開始計提折舊

B.2020年2月開始計提折舊

C.計提的折舊費計入制造費用

D.每月計提的折舊額為0.825萬元

『正確答案』BCD

『答案解析』選項AB，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，本題中1月份購入設(shè)備N，應(yīng)于2月份開始計提折舊;選項C，生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用;選項D，N設(shè)備每月計提折舊額=(101-2)÷10÷12=0.825(萬元)。

按月計提折舊的會計分錄：

借：制造費用0.825

貸：累計折舊0.825

(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于非專利技術(shù)M研發(fā)費用的會計處理正確的是()。

A.支付時，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目

B.支付時，借記“管理費用”科目

C.期末將“研發(fā)支出——費用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

D.支付時，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目

『正確答案』AC

(4)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，關(guān)于非專利技術(shù)M的入賬價值和攤銷的表述正確的是()。

A.入賬價值為300萬元

B.入賬價值為440萬元

C.每月計提攤銷金額為3.7萬元

D.每月計提攤銷金額為2.5萬元

『正確答案』AD

(5)根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，2020年12月31日甲公司資產(chǎn)總額為()萬元。

A.1309.835

B.1318.91

C.1319.835

D.1328.91

『正確答案』A

『答案解析』2020年12月31日甲公司資產(chǎn)總額=1500(期初)+101(資料1)-113(資料1)-1.09(資料1)-0.825×11(資料1)-140(資料2)+300(資料3)-318(資料3)-2.5×4(資料3)=1309.835(萬元)。