华南俳烁实业有限公司

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2016年11月1日，對(duì)外銷售M商品20000件，每件不含增值稅銷售價(jià)格為15元，給予10%的商業(yè)折扣，符合收入確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中，該企業(yè)銷售商品會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)4.8萬元

　　B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27萬元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬元

　　D.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　『正確答案』B

　　2.2020年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。假定該修理服務(wù)費(fèi)是可明確區(qū)分的，不考慮其他因素，則甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

　　A.675

　　B.168.75

　　C.135

　　D.506.25

　　『正確答案』D

　　『答案解析』包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費(fèi)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=675×(1-25%)=506.25(萬元)。

　　3.2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，為乙公司擁有所有權(quán)的一棟辦公樓更換10部電梯，總價(jià)格為1000萬元。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了8部電梯，剩余兩部電梯預(yù)計(jì)在2×19年3月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。甲公司按照已完成的工作量占預(yù)計(jì)總工作量的比例確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()萬元。

　　A.0

　　C.800

　　B.1000

　　D.200

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)題意，截至2×18年12月31日，該合同的履約進(jìn)度=8/10=80%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=1000×80%=800(萬元)。