华南俳烁实业有限公司

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一項專利權(quán)，取得并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為120萬元，增值稅稅額為7.2萬元。為宣傳該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，另外發(fā)生宣傳費支出20萬元。不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

　　A.127.2

　　B.147.2

　　C.120

　　D.140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』發(fā)生的宣傳費用應(yīng)當計入銷售費用，所以該專利權(quán)的入賬價值為120萬元。

　　購入時會計分錄為：

　　借：無形資產(chǎn)　　120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)7.2

　　貸：銀行存款　　20

　　借：銷售費用　　127.2

　　貸：銀行存款　　20

　　2.某企業(yè)(為增值稅一般納稅人)出售一項專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為1.2萬元，款項已收，該專利權(quán)的賬面原價為80萬元，已累計攤銷56萬元，未計提減值準備。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認的資產(chǎn)處置收益為()萬元。

　　A.-5.2

　　B.-4

　　C.20

　　D.-60

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認的資產(chǎn)處置收益=20-(80-56)=-4(萬元)。

　　處置時的會計分錄：

　　借：累計攤銷　　56

　　銀行存款　　21.2(20+1.2)

　　資產(chǎn)處置損益　　4

　　貸：無形資產(chǎn)　　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.2

　　3.2018年12月初，甲企業(yè)“長期待攤費用”科目借方余額為4000元，當月借方發(fā)生額為3000元，貸方發(fā)生額為2000元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2018年年末長期待攤費用的科目余額為(　　)。

　　A.借方5000元

　　B.貸方5000元

　　C.借方3000元

　　D.貸方3000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“長期待攤費用”科目期末余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=4000+3000-2000=5000(元)。