华南俳烁实业有限公司

　　【多選題】某公司經(jīng)營(yíng)一家健身俱樂(lè)部，適用的增值稅稅率為6%。2019年1月1日，與客戶(hù)簽訂合同，并收取客戶(hù)會(huì)員費(fèi)6000元(不含稅)�？蛻�(hù)可在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)享受健身服務(wù)，且沒(méi)有次數(shù)限制。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　　)。

　　A.1月1日收到會(huì)員費(fèi)確認(rèn)合同負(fù)債6000元

　　B.1月1日收到會(huì)員費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6000元

　　C.1月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為530元

　　D.1月31日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為500元

　　【答案】AD

　　【解析】符合收入準(zhǔn)則的預(yù)收款項(xiàng)計(jì)入合同負(fù)債，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;客戶(hù)在會(huì)籍期間可隨時(shí)來(lái)俱樂(lè)部健身，且沒(méi)有次數(shù)限制，客戶(hù)已健身的次數(shù)不會(huì)影響其未來(lái)繼續(xù)健身的次數(shù)，該公司在合同下的履約義務(wù)是承諾隨時(shí)準(zhǔn)備在客戶(hù)需要時(shí)為其提供健身服務(wù)，因此，該履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并且該履約義務(wù)在會(huì)員的會(huì)籍期間內(nèi)隨時(shí)間的流逝而被履行。因此，該公司應(yīng)按照直線法確認(rèn)收入，1月31日應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為6000/12×1=500(元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　【判斷題】在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，若能合理確定履約進(jìn)度的，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照合同的交易價(jià)格總額乘以履約進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期收入。(　　)

　　【答案】√

　　【判斷題】對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，即使企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償，也不應(yīng)確認(rèn)收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)�，�?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2019年12月1日，與乙公司簽訂了一項(xiàng)為期6個(gè)月的咨詢(xún)合同，合同不含稅總價(jià)款為60000元，當(dāng)日收到總價(jià)款的50%，增值稅稅額為1800元。截至年末，甲公司累計(jì)發(fā)生服務(wù)成本6000元，估計(jì)還將發(fā)生服務(wù)成本34000元，假定該業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，履約進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定。2019年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)該項(xiàng)服務(wù)的收入為(　　)元。

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】履約進(jìn)度按照已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定，履約進(jìn)度=6000÷(6000+34000)×100%=15%，所以應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×15%=9000(元)。