华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】A公司2019年度利潤總額為300萬元，其中本年度國債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費15萬元)。

　　遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.299

　　B.300

　　C.295

　　D.294

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤(利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費用，不影響應(yīng)納稅所得額。

　　【單選題】某公司2018年計算的當(dāng)年應(yīng)交所得稅為100萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為30萬元、年末數(shù)為35萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為20萬元、年末數(shù)為18萬元。不考慮其他因素，該公司2018年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.103

　　B.97

　　C.127

　　D.107

　　【答案】D

　　【解析】遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)=(35-30)-(18-20)=7(萬元)，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=100+7=107(萬元)，選項D正確。

　　【單選題】某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2018年度利潤總額為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為3200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)增加160萬元，遞延所得稅負(fù)債增加80萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.720

　　B.670

　　C.830

　　D.880

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=3200×25%=800(萬元);所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=800+80-160=720(萬元)。