华南俳烁实业有限公司

　　【單選題】A公司2019年度利潤(rùn)總額為300萬元，其中本年度國(guó)債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元(稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2019年度應(yīng)納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.299

　　B.300

　　C.295

　　D.294

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+(25-15)=300(萬元)。遞延所得稅影響所得稅費(fèi)用，不影響應(yīng)納稅所得額。

　　【單選題】甲企業(yè)2019年應(yīng)交所得稅100萬元，“遞延所得稅負(fù)債”年初余額為30萬元，年末余額為35萬元;“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額為20萬元，年末余額為18萬元。甲企業(yè)2019年的所得稅費(fèi)用是(　　)萬元。

　　A.127

　　B.97

　　C.107

　　D.105

　　【答案】C

　　【解析】所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅=100+(35-30)-(18-20)=107(萬元)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　107

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　100

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　【單選題】2019年度，企業(yè)應(yīng)交所得稅為300萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為40萬元，年初數(shù)為100萬元，該企業(yè)遞延所得稅的影響計(jì)入當(dāng)期損益。不考慮其他因素，該企業(yè)年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用是(　　)萬元。

　　A.240

　　B.360

　　C.400

　　D.260

　　【答案】A

　　【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=300+(40-100)=240(萬元)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　240

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　300