华南俳烁实业有限公司

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)是生產(chǎn)多種產(chǎn)品的制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料成本采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算。2020年1月1日，M材料庫存數(shù)量為500千克，每千克實(shí)際成本為200元。該公司1月份發(fā)生有關(guān)存貨業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2日，以面值為250000元的銀行匯票購買M材料800千克，每千克不含稅的銷售價格為250元，價款共計(jì)200000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26000元。由銷貨方代墊運(yùn)費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為3000元，增值稅稅額為270元。材料驗(yàn)收入庫，銀行匯票多余款項(xiàng)通過銀行退回并已收妥。

　　(2)10日，收到乙公司作為資本投入的M材料3000千克，并驗(yàn)收入庫，同時收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。投資合同約定該批材料不含稅價格為600000元，與公允價值相同，允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78000元，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為580000元。

　　(3)31日，發(fā)料憑證匯總表中列明M材料的耗用情況如下：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用1600千克，車間管理部門領(lǐng)用300千克，行政管理部門領(lǐng)用200千克，銷售部門領(lǐng)用100千克。

　　(4)31日，財(cái)產(chǎn)清查中盤虧M材料的成本為15000元，相應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1950元，經(jīng)查屬于材料保管人員過失造成的，按規(guī)定由其賠償6000元，其他損失由公司承擔(dān)，款項(xiàng)尚未收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是()。

　　A.退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時：

　　借：銀行存款　　20730

　　貸：其他貨幣資金　　20730

　　B.用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料　　200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000

　　貸：銀行存款　　250000

　　C.申請簽發(fā)銀行匯票時：

　　借：其他貨幣資金　　250000

　　貸：銀行存款　　226000

　　D.用銀行匯票購買材料時：

　　借：原材料　　203000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26270

　　貸：其他貨幣資金　　229270

　　『答案』ACD

　　『解析』申請簽發(fā)銀行匯票時：

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　2日購入M材料時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26270

　　貸：其他貨幣資金　　229270

　　退回銀行匯票的多余款項(xiàng)時：

　　借：銀行存款　　20730

　　貸：其他貨幣資金　　20730

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是()。

　　A.“資本公積”科目貸方登記98000元

　　B.“原材料”科目借方登記600000元

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方登記78000元

　　D.“實(shí)收資本”科目貸方登記678000元

　　『答案』ABC

　　『解析』10日收到投入M材料時：

　　借：原材料　　600000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)78000

　　貸：實(shí)收資本　　580000

　　資本公積——資本溢價[借貸差]　　98000

　　(3)根據(jù)期初資料以及資料(1)和(2)，甲公司當(dāng)月發(fā)出M材料平均單價為()元。

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　『答案』B

　　『解析』甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出M材料的平均單價=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司會計(jì)處理正確的是()。

　　A.車間管理部門領(lǐng)用的材料成本63000元記入“制造費(fèi)用”科目

　　B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料成本336000元記入“生產(chǎn)成本”科目

　　C.銷售部門領(lǐng)用的材料成本21000元記入“銷售費(fèi)用”科目

　　D.行政管理部門領(lǐng)用的材料成本42000元記入“管理費(fèi)用”科目

　　『答案』ABCD