华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年12月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)3日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價為8萬元，在此基礎(chǔ)上，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。每件商品的成本為5萬元。商品已發(fā)岀，并開出增值稅專用發(fā)票，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元。該批商品的成本為400萬元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10， 1/20， N/30。13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣2%后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(3)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為900萬元，增值稅稅額為117萬元，該批商品的成本為700萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。20日，C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到C公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(4)21日，收到D公司退回的當(dāng)年5月所購商品的20%。該商品的售價為1000萬元，成本為800萬元，且于發(fā)出商品當(dāng)日收到全部款項。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了D公司的退貨要求。當(dāng)日，收到D公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退貨證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　(3)甲公司本年度10月1日接受一項產(chǎn)品安裝業(yè)務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入為60萬元，至年底已預(yù)收款項45萬元，已實際發(fā)生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發(fā)生的成本為12萬元。采用完工百分比法確認(rèn)收入，以已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定完工進(jìn)度。(假設(shè)不考慮增值稅)

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　1[1不定項選擇題]根據(jù)資料(1)，甲公司實際收到的款項為()。

　　A.9360

　　B.8136

　　C.7200

　　D.8000

　　[答案]BC

　　[解析]應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入與增值稅，會計處理為：

　　借：銀仃存款[1000×8×(1-9%)×(1+13%)]8136

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入7200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)936

　　借：主營業(yè)務(wù)成本5000

　　貸：庫存商品5000

　　2[1不定項選擇題]根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為()。

　　A. 12

　　B.20

　　C.15

　　D.18

　　[答案]A

　　[解析]甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣=600×2%==12(萬元)，相應(yīng)的會計處理為：

　　借：應(yīng)收賬款678

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)78

　　借：銀行存款666

　　財務(wù)費用12

　　貸：應(yīng)收賬款678

　　借：主營業(yè)務(wù)成本400

　　貸：庫存商品400

　　3[1不定項選擇題]根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司處理正確的是()。

　　A.貨款尚未收到不符合收入確認(rèn)條件

　　B.15日貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款1017萬元

　　C.15日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入900萬元

　　D.20日沖減主營業(yè)務(wù)收入72萬元

　　[答案]BCD

　　[解析]15日甲公司的會計處理為：

　　借：應(yīng)收賬款1017

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入900

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)117

　　借：主營業(yè)務(wù)成本700

　　貸：庫存商品700

　　20日，甲公司的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入72

　　應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)9.36

　　貸：應(yīng)收賬款81.36

　　4[1不定項選擇題]根據(jù)資料(5)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入是()

　　A. 60

　　B.18

　　C.42

　　D.45

　　[答案]C