华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2019年5月收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批。收購(gòu)發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為950000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，稅法規(guī)定按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()元。

　　A.950000

　　B.827000

　　C.840708

　　D.864500

　　[答案]D

　　[解析]免稅農(nóng)產(chǎn)品本身價(jià)款中不含增值稅.但國(guó)家為了鼓勵(lì)這種收購(gòu)行為，就規(guī)定企業(yè)可以按9%的扣除率來(lái)計(jì)算增值稅進(jìn)行抵扣，這里的9%是扣除率，不是真正的增值稅稅率，因此計(jì)算過(guò)程是：950000×(1-9%)=864500(元)。

　　2[.單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨適用的增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%。2019年6月建造廠房領(lǐng)用一批材料，該批材料的實(shí)際成本20000元，同類(lèi)材料的市價(jià)為24000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為()元

　　A.20000

　　B.22600

　　C.24000

　　D.28000

　　[答案]A

　　[解析]用外購(gòu)的原材料建造廠房，購(gòu)入原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，會(huì)計(jì)處理是：

　　借：在建工程20000

　　貸：原材料20000

　　3[.單選題]甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)入原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款是30000元，增值稅3900元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。下列處理正確的是()。

　　A.借：原材料 33900

　　貸：銀行存款 33900

　　B.借：原材料 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3900

　　貸：銀行存款 33900

　　C.借：原材料 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3900

　　貸：銀行存款 33900

　　D.借：原材料 30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

　　貸：銀行存款 30900

　　[答案]A

　　[解析]小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。