华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付;職工休病假以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除。2019年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為2天。丁公司1000名職工預(yù)計(jì)2020年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。2019年12月31日的賬務(wù)處理是()。

　　A.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤 22500

　　B.借：管理費(fèi)用 15000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤 15000

　　C.借：制造費(fèi)用 22500

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤 22500

　　D.借：制造費(fèi)用 15000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——帶薪缺勤——短期帶薪缺勤——累積帶薪缺勤 15000

　　[答案]A

　　[解析]丁公司在2019年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于75天(50×1.5天)的年休假工資金額22500元(75×300)。為總部各部門經(jīng)理發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。

　　2[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2017年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額為()萬元。

　　A.535

　　B.545

　　C.550

　　D.685

　　[答案]D

　　[解析]車輛購置稅與耕地占用稅都計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本中，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”中核算，因此“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

　　3[.單選題]B租賃公司為增值稅一般納稅人，2019年5月出租一批汽車，取得租金收入180.8萬元，出租設(shè)備取得租金收入124.3萬元，出租辦公樓取得租金收入141. 7萬元。假定B公司動(dòng)產(chǎn)租賃適用的稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃適用的增值稅稅率為9%，且以上收入均為含稅金額。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。

　　A.27.2

　　B.37.68

　　C.45.9

　　D.46.8

　　[答案]D

　　[解析]提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為13%;提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%。該公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(180.8+124.3)/(1+13%)×13%+141.7/(1+9%)×9%=46.8(萬元)。