华南俳烁实业有限公司

　　1[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺本企業(yè)自產的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為1000元/臺，市場售價為2000元/臺 (不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。

　　A.實際發(fā)放時，計入應付職工薪酬的金額為40000元

　　B.實際發(fā)放時，計入應交稅費————應交增值稅(銷項稅額)的金額為2600元

　　C.將自產產品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認收入和結轉成本

　　D.將自產產品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認收入和結轉成本

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)將自產的產品作為福利發(fā)給員工時.應視同銷售，并確認收入，結轉成本。

　　實際發(fā)放時：

　　借：應付職工薪酬45200

　　貸：主營業(yè)務收入(20×2000)40000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(40000×13%)5200

　　同時結轉成本：

　　借：主營業(yè)務成本20000

　　貸：庫存商品20000

　　2[.單選題]某飲料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該批飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為13%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為()萬元。

　　A.10

　　B.11.3

　　C.12

　　D.13.56

　　[答案]D

　　[解析]將自產產品用于職工福利要確認收入，計入應付職工薪酬的金額=12+1×13%=13.56(萬元)。

　　3[.單選題]下列各項中，增值稅一般納稅人需要進項稅額轉出的是()。

　　A.管理不善造成原材料盤虧

　　B.自產產品用于對外投資

　　C.外購的生產用原材料用于對外捐贈

　　D.自產產品用于職工福利

　　[答案]A

　　[解析]自產產品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額;而管理不善造成原材料盤虧，相關進項稅額不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。