华南俳烁实业有限公司

　　1.某家電生產(chǎn)企業(yè)，2020 年 1 月以其生產(chǎn)的每臺成本為 800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數(shù)量為 100 臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為 1000 元，適用的增值稅率為 13%。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)職工薪酬的金額應(yīng)為( )元。

　　A.90400

　　B.80000

　　C.100000

　　D.113000

　　【答案】D

　　【解析】分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本 113000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 113000

　　借：應(yīng)付職工薪酬 113000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　13000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80000

　　貸：庫存商品 80000

　　選項(xiàng) D 正確。

　　2.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人當(dāng)期發(fā)生(增值稅專用發(fā) 票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)準(zhǔn)予以后期間抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)記入的 會計科目是( )。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取 得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定 準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng) C 正確。

　　3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019 年 8 月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為 10000 元，增值稅稅額為 1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價款為 123600元，適用的征收率為 3%。不考慮其他因素，該企業(yè) 2019 年 8 月應(yīng)交納的增值稅稅額為( )元。

　　A.3600 B.2108 C.3708 D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化方法，購入材料取 得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一律不予抵扣，直接計入原材 料成本;銷售時按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算 應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，所以該企業(yè) 2019 年 8 月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，選項(xiàng)A 正確。