华南俳烁实业有限公司

　　1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進項稅額1700萬元，銷項稅額5100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅稅額1000萬元，則本月尚未繳納的增值稅為()萬元。

　　A.2349

　　B.2451

　　C.3451

　　D.4349

　　正確答案:B

　　解析:本題考核應交增值稅的計算。應交增值稅余額=銷項稅額+進項稅額轉出-進項稅額-應交稅額=5100+51-1700-1000=2451(萬元)。

　　2.應交消費稅的委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應當計入()。

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.應交稅費

　　C.主營業(yè)務成本

　　D.委托加工物資

　　正確答案:D

　　解析:本題考核委托加工消費稅的賬務處理。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負擔的消費稅應計入委托加工物資成本;如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將所負擔的消費稅先記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣加工的消費品銷售后所負擔的消費稅。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，原值500萬元，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅稅額為34萬元、消費稅稅額為30萬元，該加工商品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。則收回商品時記入“應交稅費”科目的金額為()萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.34

　　D.64

　　正確答案:D

　　解析:本題考核應交稅費的計算。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的消費稅應記入“應交稅費”的借方，增值稅作為可以抵扣的進項稅額，計入應交稅費中。因此應交稅費科目的金額=34+30=64(萬元)。