华南俳烁实业有限公司

　　1.某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為13%，實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.56

　　【正確答案】D

　　【答案解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×13%=13.56(萬(wàn)元)。

　　2.企業(yè)下列行為中，不應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。

　　A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.委托他人保管貨物

　　D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資

　　【正確答案】C

　　【答案解析】委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。

　　3.2019年12月4日，甲公司出售了持有的劃分為交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值300 000元的A公司債券，售價(jià)為194 000元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅為( )元。

　　A.6 000

　　B.11660.38

　　C.12 360

　　D.0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=(300 000-194 000)/(1+6%)×6%=6 000(元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅6 000

　　貸：投資收益6 000