华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供服務均為主業(yè)且符合收 入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉。2019 年 12 月，甲公司發(fā)生如下交易或事項:

　　(1)1 日，與乙公司簽訂為期 3 個月的服務合同，合同總價款為 300 萬元。至 12 月 31 日，已經(jīng)預收合同款 220 萬元，實際發(fā)生服務成本 140 萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生服務成本60 萬元，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。

　　(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為 200萬元(不含增值稅)，實際成本為 160 萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司 10%的商業(yè)折扣，甲公司于當日發(fā)出商品，同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件。合同約定在3 個月后產(chǎn)品沒有任何質量問題再支付款項。

　　(3)10 日，向丁公司轉讓一項專利權的使用權，當月確認收入 30 萬元存入銀行，不考慮相關稅費，該專利權本月應計提攤銷 15 萬元。

　　(4)15 日，因商品質量原因，甲公司對本年 9 月銷售給客戶的一批商品按售價給予 5%的銷售折讓，該批商品原售價為 200萬元，增值稅稅額為 26 萬元，實際成本為 180 萬元，貨款已結清，經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票， 以銀行存款退還折讓款。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素分析回答下列小題。(答 案中的金額單位用萬元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司 12 月 31 日會計處理結果正確的是( )

　　A.結轉營業(yè)成本 140 萬元

　　B.確認營業(yè)收入 220 萬元

　　C.確認營業(yè)收入 210 萬元

　　D.結轉營業(yè)成本 154 萬元

　　【答案】AC

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司會計處理結果正 確的是( )。

　　A.5 日，“應收賬款”科目借方登記 203.4 萬元

　　B.5 日，“合同資產(chǎn)”科目借方登記 203.4 萬元

　　C.5 日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記 200 萬元

　　D.5 日，“主營業(yè)務收入”科目貸方登記 180 萬元

　　【答案】BD

　　3.根據(jù)資料(3)，甲公司轉讓專利使用權的會計處理正確的 是( )。

　　A.收取款項時

　　借：銀行存款 30

　　貸：其他業(yè)務收入 30

　　B.結轉攤銷時

　　借：其他業(yè)務成本 15

　　貸：累計攤銷 15

　　C.收取款項時

　　借：銀行存款 30

　　貸：營業(yè)外收入 30

　　D.結轉攤銷時

　　借：主營業(yè)務成本 15

　　貸：累計攤銷 15

　　【答案】AB

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正 確的是( )。

　　A.主營業(yè)務收入減少 10 萬元

　　B.主營業(yè)務成本減少 9 萬元

　　C.營業(yè)收入增加 10 萬元

　　D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務成本

　　【答案】AD

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司本期應確認的營業(yè)收入的 金額是( )萬元。

　　A.390 B.400 C.410 D.420

　　【答案】C

　　【解析】應確認的營業(yè)收入金額=210+180+30-10=410(萬元)