华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為居民企業(yè)，登記注冊地在 W市，企業(yè)所得稅按季預(yù)繳。主要從事建筑材料生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。 2018年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　( 1)建筑材料銷售收入 5000萬元，生產(chǎn)設(shè)備出租收入 60萬元，國債利息收入 1.5萬元，存款利息收入 0.8萬元，存貨盤盈 0.2萬元。

　　( 2)發(fā)生的合理的勞動保護費支出 2萬元，因生產(chǎn)經(jīng)營需要向金融企業(yè)借款利息支出 3萬元， 直接向某大學(xué)捐贈 1萬元，繳納訴訟費用 1.7萬元。

　　( 3)購置符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺，該設(shè)備投資額 45萬元，當(dāng)年即投入使用。

　　( 4)全年利潤總額為 280萬元。

　　已知：企業(yè)所得稅稅率為 25%。符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司的下列收入中，在計算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是( )。

　　A.存貨盤盈 0.2萬元

　　B.生產(chǎn)設(shè)備出租收入 60萬元

　　C. 國債利息收入 1.5萬元

　　D. 存款利息收入 0.8萬元

　　【答案】 ABCD

　　【解析】企業(yè)的收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。不征稅收入和免稅收入也屬于收入總額范疇。具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息收入(選項 CD)、租金收入(選項 B)、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入(選項 A)。

　　2.甲公司的下列支出中，在計算 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A. 直接向某大學(xué)捐贈 1萬元

　　B.合理的勞動保護費支出 2萬元

　　C. 向金融企業(yè)借款利息支出 3萬元

　　D. 訴訟費用 1.7萬元

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)選項 A：直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。( 2)選項 B：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。( 3)選項 C：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實扣除。( 4)選項 D：依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目，如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等。

　　3.甲公司 2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計算中，正確的是( )。

　　A. ( 280-60-0.8+2+3-45)× 25%×( 1-10%) =40.32(萬元)

　　B. ( 280-1.5-0.2+1+1.7-45× 10%)× 25%=69.125(萬元)

　　C. ( 280-1.5+1)× 25%-45× 10%=65.375(萬元)

　　D. ( 280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)× 25%-45÷( 1-10%)× 10%=65.55(萬元)

　　【答案】 C

　　【解析】( 1)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，納稅調(diào)減 1.5萬元;( 2)直接向某大學(xué)的捐贈，不得稅前扣除，納稅調(diào)增 1萬元;( 3)企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　4.下列關(guān)于甲公司 2018年度企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是( )。

　　A. 甲公司應(yīng)向 W市稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報

　　B. 甲公司企業(yè)所得稅 2018納稅年度自 2018年 6月 1日起至 2019年 5月 31日止

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)自2018年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　D.甲公司按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)在每季度最后 15日內(nèi)辦理納稅申報，預(yù)繳稅款

　　【答案】 AC

　　【解析】( 1)選項 B：納稅年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止;( 2)選項 D：企業(yè)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起 15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。