华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】某家電生產(chǎn)企業(yè)，2020年1月以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數(shù)量為100臺(tái)，該型號(hào)的微波爐不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為1000元，適用的增值稅率為13%。不考慮其他因素，該企業(yè)確認(rèn)職工薪酬的金額應(yīng)為(　　)元。(2019年)

　　A.90400

　　B.80000

　　C.100000

　　D.113000

　　【答案】D

　　【解析】分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本等　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 　13000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　80000

　　選項(xiàng)D正確。

　　【例題•單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年12月，該企業(yè)以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為150元的加濕器作為福利發(fā)放給職工，每名職工發(fā)放1臺(tái)，該型號(hào)的加濕器每合市場(chǎng)售價(jià)為200元(不含稅)。該企業(yè)共有職工200名，其中生產(chǎn)工人180名，總部管理人員20名，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)確認(rèn)非貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。(2018年改編)

　　A.確認(rèn)管理費(fèi)用4000元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3000元

　　C.計(jì)入生產(chǎn)成本27000元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬45200元

　　【答案】D

　　【解析】

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 (200×180×1.13)40680

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　 (200×20×1.13)4520

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　 　　45200

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 (200×200×1.13)45200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　(200×200)40000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(200×200×13%)5200

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 (150×200)30000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　 　(150×200)30000

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是(　　)。(2017年)

　　A.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　B.按產(chǎn)品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.按產(chǎn)品的賬面價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　D.按產(chǎn)品的公允價(jià)值加上增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】C

　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　確認(rèn)時(shí)：

　　借：生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\銷售費(fèi)用\管理費(fèi)用等

　　(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額)

　　發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　(公允價(jià)值×增值稅稅率)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(賬面價(jià)值)

　　貸：庫(kù)存商品(賬面價(jià)值)