华南俳烁实业有限公司

　　【單項(xiàng)選擇題】某公司共有職工500名，其中生產(chǎn)工人為400名，管理人員為100名。2019年12月份，該公司向職工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每人發(fā)放一臺(tái)。該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該公司因該事項(xiàng)而計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　)元。

　　A.113 000

　　B.22 600

　　C.15 000

　　D.20 000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以自產(chǎn)產(chǎn)品為生產(chǎn)工人發(fā)放福利應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成本，不影響管理費(fèi)用的金額。該公司因該事項(xiàng)而計(jì)入管理費(fèi)用的金額=100×200×(1+13%)=22 600(元)，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：生產(chǎn)成本　[400×200×(1+13%)]90 400

　　管理費(fèi)用　[100×200×(1+13%)]22 600

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　 113 000

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的空調(diào)作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該空調(diào)的生產(chǎn)成本為每臺(tái)1 000元，市場(chǎng)售價(jià)為2 000元/臺(tái)(不含增值稅)。則甲公司實(shí)際發(fā)放時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬借方的金額為(　)元。

　　A.40 000

　　B.22 600

　　C.43 400

　　D.45200

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　45 200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　40 000(20×2 000)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 5 200(40 000×13%)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　20 000(20×1 000)

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　20 000

　　【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)按規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.稅金及附加

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.應(yīng)付職工薪酬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅