华南俳烁实业有限公司

　　【單項選擇題】甲企業(yè)因意外地震災(zāi)害毀損一批庫存材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認的購入成本為34 000元，增值稅額為4 420元，其會計處理是(　)。

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　34 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　34 000

　　B.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　38 420

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　38 420

　　C.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　38 420

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　34 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　 4 420

　　D.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　38 420

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　34 000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 4 420

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)購進的貨物因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，其進項稅額允許抵扣。

　　【單項選擇題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為13%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為(　)萬元。

　　A.10

　　B.11.6

　　C.12

　　D.13.56

　　『正確答案』D

　　『答案解析』將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認收入，計入應(yīng)付職工薪酬的金額=12+12×13%=13.56(萬元)。

　　分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　13.56

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　12

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　 1.56

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【單項選擇題】華盛企業(yè)于2019年6月12日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為3 000萬元，增值稅稅額為390萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2019年6月21日付清貨款。該企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為(　)萬元。

　　A.3 320.4

　　B.3 330

　　C.3 850

　　D.3 390

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用。因此華盛企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為3 000+390=3 390(萬元)。6月12日購入時：

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　3 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　390

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　3 390

　　6月21日付款時：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　3 390

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　3 330

　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　 60