华南俳烁实业有限公司

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進(jìn)行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款60萬元，增值稅稅額6萬元。當(dāng)月31日工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。按租賃合同規(guī)定租賃期為5年，租賃開始日為2019年2月28日，年租金48萬元(不含增值稅)每年年末支付。

　　(2)3月20日，基本生產(chǎn)車間一臺(tái)設(shè)備由于自然災(zāi)害報(bào)廢，原值40萬元(不考慮增值稅)，已計(jì)提折舊24萬元(含本月應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢取得殘值變價(jià)收入2萬元，增值稅稅額為0.32萬元。報(bào)廢清理發(fā)生自行清理費(fèi)用0.5萬元。有關(guān)收入、支出均通過銀行存款辦理結(jié)算。

　　(3)3月31日，計(jì)算確認(rèn)本月基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊。其中廠房本月應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi)16萬元，除本月報(bào)廢設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設(shè)備的原價(jià)為600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，該設(shè)備于2018年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(2018年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于裝修改造辦公樓的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　B.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 66

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)資料(1)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　66

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于計(jì)提本月應(yīng)付租金相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.“管理費(fèi)用”科目借方增加4萬元

　　B.“其他應(yīng)付款“科目貸方增加4萬元

　　C.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目貸方增加4.44萬元

　　D.“管理費(fèi)用”科目借方增加4.44萬元

　　【答案】AB

　　【解析】根據(jù)資料(1)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于設(shè)備報(bào)廢相關(guān)項(xiàng)目和科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　　)。

　　A.利潤(rùn)總額減少14.5萬元

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目貸方增加0.32萬元

　　C.“營業(yè)外支出”科目借方增加14.5萬元

　　D.借方“累計(jì)折舊”科目24萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據(jù)資料(2)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　16

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2.32

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　0.32

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.5

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　14.5

　　計(jì)入營業(yè)外支出14.5萬元，因其是損益類科目，導(dǎo)致利潤(rùn)總額減少14.5萬元。