华南俳烁实业有限公司

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】大森林公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2019年6月發(fā)生有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)6月2日，預(yù)收甲公司購貨定金100萬元，并于當(dāng)日送存銀行。

　　(2)6月16日，從乙公司購入生產(chǎn)用原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元。按照購買協(xié)議規(guī)定，大森林公司可以享受現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。大森林公司以銀行存款支付運(yùn)費(fèi)并取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)1萬元，增值稅稅額0.1萬元。

　　(3)6月19日，將甲公司的預(yù)定貨物發(fā)出，開具增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為32萬元，余款尚未收回。

　　(4)6月25日，大森林公司向乙公司支付貨款。

　　(5)7月1日，因欠丙公司貨款255萬元向丙公司開具面值為255萬元、期限為6個(gè)月的無息銀行承兌匯票一張。因向銀行申請承兌匯票以銀行存款支付的匯票手續(xù)費(fèi)2萬元。

　　(6)12月31日，向丙公司開具的銀行承兌匯票到期，大森林公司無力支付。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　1.下列關(guān)于大森林公司與甲公司的業(yè)務(wù)表述正確的是(　　)。

　　A.預(yù)收甲公司購貨定金屬于企業(yè)的資產(chǎn)

　　B.預(yù)收賬款的減少應(yīng)當(dāng)以貨幣進(jìn)行清償

　　C.預(yù)收賬款不多的企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)通過“應(yīng)收賬款”核算

　　D.6月19日A公司預(yù)收賬款借方余額為132萬元

　　【答案】CD

　　【解析】預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)A不正確;預(yù)收賬款的減少通常應(yīng)當(dāng)以貨物或勞務(wù)進(jìn)行清償，選項(xiàng)B不正確;6月19日預(yù)收賬款=100-232=-132(萬元)，借方余額代表應(yīng)收賬款。

　　2.大森林公司在購入原材料時(shí)的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　32

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　32

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 201

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　32.1

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.1

　　【答案】D

　　【解析】運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣，同時(shí)，采購時(shí)不需考慮現(xiàn)金折扣。

　　3.大森林公司6月25日支付乙公司購貨款的下列會計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)付賬款沖減232萬元

　　B.實(shí)際支付228萬元

　　C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元

　　D.計(jì)入銷售費(fèi)用4萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】支付貨款時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 228

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　4.下列各項(xiàng)中，大森林公司的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.6月2日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　B.7月1日

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 255

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 255

　　C.7月1日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　D.12月31日

　　借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 255

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 255

　　【答案】ABC

　　【解析】銀行承兌匯票到期無力支付，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入短期借款。

　　5.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的表述中正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)付賬款是企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

　　B.購買商品享受商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額作為應(yīng)付賬款的入賬金額

　　C.應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣條件的，確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)應(yīng)不考慮將來可能會獲得的現(xiàn)金折扣金額

　　D.實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購的電力、燃?xì)獾葎恿σ话阃ㄟ^“應(yīng)付賬款”科目核算

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。