华南俳烁实业有限公司

　　某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年至2019年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2018年5月1日，購進(jìn)一臺設(shè)備并交付生產(chǎn)部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅稅額15.2萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項已通過銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。

　　(2)2018年6月至10月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬元，增值稅稅額為0.08萬元，款項以銀行存款收訖。

　　(3)2018年11月，企業(yè)對設(shè)備進(jìn)行日常維修發(fā)生不含稅維修費用0.5萬元。

　　(4)2019年3月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費1萬元，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失30萬元。該設(shè)備已提折舊7.5萬元，未存在減值跡象。至當(dāng)年末設(shè)備尚未清理完畢。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于2018年5月1日購進(jìn)設(shè)備相關(guān)科目的會計處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目15.2萬元

　　B.借記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進(jìn)項稅額”科目9.12萬元

　　C.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費一一待抵扣進(jìn)項稅額”科目6.08萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 95

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 15.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 110.2

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是(　)。

　　A.2018年5月開始計提折舊

　　B.該設(shè)備月折舊額為0.75萬元

　　C.該設(shè)備應(yīng)計提折舊總額為95萬元

　　D.2018年6月開始計提折舊

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，應(yīng)從2018年6月開始計提折舊;選項B，該設(shè)備月折舊額=(95-5)÷10÷12=0.75(萬元);選項C，該設(shè)備應(yīng)計提折舊總額=95-5=90(萬元)。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會計處理正確的是(　)。

　　A.設(shè)備按月計提折舊時：

　　借：管理費用　　　　 0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　 0.75

　　B.出租設(shè)備按月計提折舊時

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　 0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　 0.75

　　C.生產(chǎn)部門使用，按月計提折舊時：

　　借：制造費用　　　　 0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　 0.75

　　D.設(shè)備按月計提折舊時：

　　借：管理費用　　　　 0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　 0.75

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』該設(shè)備由生產(chǎn)部門使用，按月計提折舊時：

　　借：制造費用　　　　　　　　 0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　該生產(chǎn)設(shè)備出租，按月計提折舊時：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　 0.75

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　資料(2)會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 0.58

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 0.5

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.08