华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。2018年度甲公司發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)5月1日，與乙公司簽訂協(xié)議，采用預收貨款方式向乙公司銷售商品一批，該批商品的實際成本為80000元，銷售價格總額為100000元，5月2日收到乙公司預付款70000元。5月20日向乙公司發(fā)出該批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100000元，增值稅稅額16000元，剩余款項已收妥。

　　(2)7月6日，采用賒銷方式向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為80000元，增值稅稅額為12800元，該批商品實際成本為60000元。在銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)難以支付貨款，但為了保持客戶關系仍將商品發(fā)出，不符合收入確認條件。9月25日，甲公司得知丙公司財務狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。

　　(3)12月15日，委托丁公司銷售商品200件，每件商品的實際成本為600元，該商品已于當日發(fā)出，按照雙方協(xié)議約定，丁公司應按照每件800元對外銷售商品，甲公司按照售價(不含稅)的10%向丁公司支付手續(xù)費。12月31日，收到丁公司開出的代銷清單，實際銷售100件商品，同時收到丁公司因提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元，增值稅稅額為480元

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司采用預收貨款方式銷售商品相關科目的會計結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.5月2日，應貸記“主營業(yè)務收入”科目100000元

　　B.5月20日，應借記“主營業(yè)務成本”科目80000元

　　C.5月20日，應借記“應收賬款”科目46000元

　　D.5月2日，應貸記“主營業(yè)務收入”科目70000元

　　【答案】B

　　【解析】

　　5月2日的賬務處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　5月20日的賬務處理：

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 46000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 16000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000(P183)

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關于甲公司采用賒銷方式銷售商品的會計處理正確的是(　　)。

　　A.9月25日，符合收入確認條件時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 92800

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 12800

　　B.7月6日，發(fā)出商品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 92800

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 12800

　　C.9月25日，符合收入確認條件時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　D.7月6日，發(fā)出商品時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12800

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 12800

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　【答案】CD

　　【解析】7月6日銷售商品時，甲公司得知丙公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)難以支付貨款，不滿足收入確認條件，但是已經(jīng)開出發(fā)票確認納稅義務：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 12800

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 12800

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　9月25日得知丙公司財務狀況已好轉(zhuǎn)并決定于近期支付貨款，符合收入確認條件。

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000(P178)

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司12月15日發(fā)出委托代銷商品相關科目的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.借記“委托代銷商品”科目120000元

　　B.貸記“主營業(yè)務收入”科目160000元

　　C.貸記“其他業(yè)務收入”科目160000元

　　D.借記“主營業(yè)務成本”科目120000元

　　【答案】A

　　【解析】

　　12月15日的賬務處理如下：

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　120000(P183)

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項中，關于甲公司12月31日收到丁公司代銷清單時相關科目的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.貸記“其他業(yè)務收入”科目80000元

　　B.借記“管理費用”科目8000元

　　C.借記“銷售費用”科目8000元

　　D.貸記“主營業(yè)務收入”科目80000元

　　【答案】CD

　　【解析】12月31日的賬務處理如下：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 92800

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 12800

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　　 480

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　8480(P183)

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲公司2018年度營業(yè)收入和營業(yè)成本表述正確的是(　　)。

　　A.營業(yè)成本增加140000元

　　B.營業(yè)收入增加260000元

　　C.營業(yè)收入增加180000元

　　D.營業(yè)成本增加200000元

　　【答案】BD

　　【解析】營業(yè)收入=100000(資料1)+80000(資料2)+80000(資料3)=260000(元);營業(yè)成本=80000(資料1)+60000(資料2)+60000(資料3)=200000(元)。(P199)