华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為16%，2019年發(fā)生相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月2日，將一批商品出售給A公司，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元，成本為150萬元，甲公司給予A公司10%的商業(yè)折扣，甲公司按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)根據(jù)合同約定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。A公司于3月18日將扣除現(xiàn)金折扣后的金額支付給甲公司。

　　(2)5月9日，甲公司將一批商品交于B公司進(jìn)行代銷，該批商品的成本為80萬元，與B公司委托結(jié)算價(jià)款為100萬元(不含增值稅)。同時(shí)按結(jié)算價(jià)款的5%向B公司支付代銷手續(xù)費(fèi)。

　　(3)8月1日，甲公司將自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)出租給C公司2年且不提供后續(xù)服務(wù)，根據(jù)合同約定C公司一次性支付非專利技術(shù)使用費(fèi)24萬元(不含增值稅，增值稅稅率為6%)。甲公司當(dāng)日收到租賃費(fèi)和增值稅。

　　(4)10月22日，甲公司上年銷售給乙公司一批商品被退回，甲公司在2018年已經(jīng)確認(rèn)收入，商品已驗(yàn)收入庫，根據(jù)合同約定退貨符合規(guī)定。甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額為16萬元。已知該批貨物的成本為60萬元，當(dāng)日甲公司以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上述款項(xiàng)。

　　(5)11月2日，甲公司接受丙公司委托為其開發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，合同總價(jià)款為200萬元，簽訂合同當(dāng)日丙公司預(yù)付研發(fā)款50萬元。截止12月31日甲公司已發(fā)生研發(fā)成本45萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生研發(fā)成本105萬元。甲公司按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本比例計(jì)算完工進(jìn)度。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案金額以萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

　　B.甲公司應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為2萬元

　　D.此向業(yè)務(wù)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額為28.2萬元

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　28.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 207

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 208.8

　　損益影響金額=180-150-1.8=28.2(萬元)。

　　2.根據(jù)資料(2)，下列會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　B.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　C.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　D.借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　【答案】D

　　【解析】收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷在發(fā)出商品時(shí)不滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)出委托代銷商品時(shí)，按商品成本轉(zhuǎn)入委托代銷商品。

　　3.根據(jù)資料(3)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)12萬元收入

　　B.甲公司應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則當(dāng)期確認(rèn)5萬元收入

　　C.甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)24萬元收入

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)收賬款19萬元

　　【答案】C

　　【解析】使用費(fèi)收入一次性收取且不提供后續(xù)服務(wù)的應(yīng)一次性確認(rèn)收入。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列會計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　C.借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　16

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　D.借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　【答案】AB

　　【解析】已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期收入，并進(jìn)行入庫處理。

　　5.根據(jù)資料(5)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入(　　)萬元。

　　A.45

　　B.50

　　C.60

　　D.200

　　【答案】C

　　【解析】完工進(jìn)度=45/(45+105)=30%，應(yīng)確認(rèn)收入=200×30%=60(萬元)。