华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，每月月初發(fā)放上月工資，2018年12月1日，“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為33萬元。該企業(yè)2018年12月發(fā)生職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬33萬元，其中代扣代繳的職工個人所得稅1.5萬元，代扣為職工墊付的房租0.5萬元，實際發(fā)放職工薪酬31萬元。

　　(2)31日，企業(yè)以其生產(chǎn)的M產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給車間生產(chǎn)人員。該批產(chǎn)品不含稅的市場售價為50萬元，實際生產(chǎn)成本為40萬元。

　　(3)31日，對本月職工工資分配的結(jié)果如下：車間生產(chǎn)人員14萬元，車間管理人員5萬元，企業(yè)行政管理人員2萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員9萬元。

　　(4)31日，企業(yè)計提本月基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等社會保險費共計17.7萬元，計提本月住房公積金8.85萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，企業(yè)結(jié)算職工薪酬的相關(guān)會計處理正確的是(　)。

　　A.代扣個人所得稅時：

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 　　1.5

　　B.代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 0.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 0.5

　　C.代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　 1.5

　　D.代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　 0.5

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　企業(yè)代扣代繳個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 1.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　 1.5

　　代扣為職工墊付的房租時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 0.5

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　 0.5

　　實際發(fā)放職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　31

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　31

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.發(fā)放非貨幣性福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目50萬元

　　B.發(fā)放非貨幣性福利時確認(rèn)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目50萬元

　　C.確認(rèn)非貨幣性福利時，借記“生產(chǎn)成本”科目58萬元

　　D.發(fā)放非貨幣性福利時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目58萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 58

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　 58

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 　58

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　 40

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 40

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項中，企業(yè)分配工資的相關(guān)會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資，借記“銷售費用”科目9萬元

　　B.車間生產(chǎn)人員工資，借記“生產(chǎn)成本”科目14萬元

　　C.車間管理人員和企業(yè)行政管理人員工資，借記“管理費用”科目7萬元

　　D.全部人員工資，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目30萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』資料(3)會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　14

　　制造費用　　　　　　 5

　　管理費用　　　　　　 2

　　銷售費用　　　　　　 9

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　30

　　4.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，關(guān)于職工薪酬的表述正確的是(　)。

　　A.為職工代墊的房租不屬于職工薪酬

　　B.計提的住房公積金屬于其他長期職工福利

　　C.計提的基本醫(yī)療保險費屬于短期薪酬

　　D.計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，計提的住房公積金屬于短期薪酬;選項D，計提的基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利。

　　5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，甲企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額是(　)萬元。

　　A.56.55

　　B.106.55

　　C.96.55

　　D.115.05

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“應(yīng)付職工薪酬”項目的期末余額=33(期初)-33(資料1)+(58-58)(資料2)+(14+5+2+9)(資料3)+(17.7+8.85)(資料4)=56.55(萬元)。