华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

　　(2)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費6萬元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費用為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

　　(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費用會計處理正確的是(　)。

　　A.“制造費用”科目增加70萬元

　　B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元

　　C.“銷售費用”科目增加30萬元

　　D.“管理費用”科目增加50萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　350

　　制造費用　　　　 70

　　管理費用 　　　　50

　　銷售費用　　　　 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　500

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是(　)。

　　A.代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　15

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 15

　　B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 6

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費　　　　6

　　C.通過銀行發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 479

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　479

　　D.代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 　　15

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　扣回代墊的家屬醫(yī)療費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 6

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費　　　　6

　　代扣個人所得稅時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　 15

　　通過銀行發(fā)放工資時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 479

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　479

　　3.根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險的會計處理表述正確的是(　)。

　　A.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于短期薪酬

　　B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費屬于離職后福利

　　C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

　　D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計劃——基本養(yǎng)老保險”科目60萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，基本養(yǎng)老保險屬于離職后福利，不屬于短期薪酬;選項C，基本養(yǎng)老保險是根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計提的，所以屬于設(shè)定提存計劃。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元

　　B.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元

　　C.生產(chǎn)成本增加20萬元

　　D.應(yīng)付職工薪酬增加34.8萬元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬增加的金額=500×600×(1+16%)=348 000(元)。

　　資料(4)會計分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 348 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　(600×500)300 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (600×500×16%)48 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 (400×500)200 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 348 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　348 000

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是(　)萬元。

　　A.700

　　B.734.8

　　C.679

　　D.724.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500(萬元);

　　資料(2)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”借方發(fā)生額=500(萬元);

　　資料(3)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=60+50+40+50=200(萬元);

　　資料(4)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500×600×(1+16%)=348 000(元)=34.8(萬元);所以，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500+200+34.8=734.8(萬元)。