华南俳烁实业有限公司

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2018年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬(wàn)元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車間管理人員工資為70萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬(wàn)元。

　　(2)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬(wàn)元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)療費(fèi)6萬(wàn)元，按稅法規(guī)定代扣代繳職工個(gè)人所得稅共計(jì)15萬(wàn)元;企業(yè)以銀行存款支付工資479萬(wàn)元。

　　(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用為60萬(wàn)元，基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)為50萬(wàn)元，其他保險(xiǎn)費(fèi)為40萬(wàn)元以及住房公積金為50萬(wàn)元。

　　(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號(hào)電風(fēng)扇市場(chǎng)銷售價(jià)為每臺(tái)600元，每臺(tái)成本為400元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.“制造費(fèi)用”科目增加70萬(wàn)元

　　B.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬(wàn)元

　　C.“銷售費(fèi)用”科目增加30萬(wàn)元

　　D.“管理費(fèi)用”科目增加50萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　350

　　制造費(fèi)用　　　　 70

　　管理費(fèi)用 　　　　50

　　銷售費(fèi)用　　　　 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　500

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　15

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　 15

　　B.扣回代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 6

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費(fèi)　　　　6

　　C.通過(guò)銀行發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 479

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　479

　　D.代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 　　15

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　扣回代墊的家屬醫(yī)療費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　 6

　　貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)療費(fèi)　　　　6

　　代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　　 15

　　通過(guò)銀行發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 479

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　479

　　3.根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　)。

　　A.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　B.企業(yè)計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)屬于離職后福利

　　C.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬(wàn)元

　　D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬——設(shè)定提存計(jì)劃——基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”科目60萬(wàn)元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利，不屬于短期薪酬;選項(xiàng)C，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的，所以屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加30萬(wàn)元

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加20萬(wàn)元

　　C.生產(chǎn)成本增加20萬(wàn)元

　　D.應(yīng)付職工薪酬增加34.8萬(wàn)元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』生產(chǎn)成本增加的金額=應(yīng)付職工薪酬增加的金額=500×600×(1+16%)=348 000(元)。

　　資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 348 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　(600×500)300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (600×500×16%)48 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (400×500)200 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 000

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 348 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　348 000

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額是(　)萬(wàn)元。

　　A.700

　　B.734.8

　　C.679

　　D.724.8

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500(萬(wàn)元);

　　資料(2)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”借方發(fā)生額=500(萬(wàn)元);

　　資料(3)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=60+50+40+50=200(萬(wàn)元);

　　資料(4)中確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=500×600×(1+16%)=348 000(元)=34.8(萬(wàn)元);所以，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500+200+34.8=734.8(萬(wàn)元)。