华南俳烁实业有限公司

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2018年12月1日，自建的一幢行政辦公樓完工并投入使用，該辦公樓建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資5 000萬(wàn)元，增值稅稅額為800萬(wàn)元，全部用于工程建設(shè);領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本1 300萬(wàn)元;確認(rèn)應(yīng)付工程人員薪酬為400萬(wàn)元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2019年1月5日，以銀行存款48萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用特許權(quán)，受益期為10年。12月1日將此特許權(quán)處置，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為3萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已全部存入銀行，特許權(quán)已累計(jì)攤銷(xiāo)4.4萬(wàn)元。

　　(3)2019年4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一間銷(xiāo)售展廳并對(duì)其進(jìn)行裝修，共支出裝修費(fèi)用120萬(wàn)元。該展廳于當(dāng)年11月30日裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，裝修費(fèi)用從下月開(kāi)始按租賃期10年進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.根據(jù)資料(1)，該企業(yè)自建的辦公樓入賬價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

　　A.6 700

　　B.7 771

　　C.7 371

　　D.7 550

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　領(lǐng)用工程物資：

　　借：在建工程　　　　 5 000

　　貸：工程物資　　　　　　 5 000

　　領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程　　　　 1 300

　　貸：庫(kù)存商品 　　　　　　1 300

　　確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬：

　　借：在建工程　　　　　 400

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 400

　　固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=5 000+1 300+400=6 700(萬(wàn)元)。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于辦公樓計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.自2019年1月開(kāi)始計(jì)提折舊

　　B.折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.年折舊率為9.5%

　　D.應(yīng)計(jì)提折舊額總額為6 365萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』固定資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入，下月計(jì)提折舊，所以從2019年1月開(kāi)始計(jì)提折舊;因固定資產(chǎn)為行政辦公樓，所以折舊費(fèi)記入管理費(fèi)用中。

　　年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5%

　　應(yīng)計(jì)提折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)原值×預(yù)計(jì)凈殘值率=固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)=6 700×(1-5%)=6 365(萬(wàn)元)。

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)對(duì)管理用特許權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.處置凈收益為6.4萬(wàn)元

　　B.自2019年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)

　　C.2019年12月停止攤銷(xiāo)

　　D.攤銷(xiāo)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少當(dāng)月停止攤銷(xiāo)，所以無(wú)形資產(chǎn)從2019年1月開(kāi)始攤銷(xiāo)，2019年12月停止攤銷(xiāo);因無(wú)形資產(chǎn)屬于管理用特許權(quán)，所以攤銷(xiāo)額記入管理費(fèi)用。

　　處置損益=50-(48-4.4)=6.4(萬(wàn)元)

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　48

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 48

　　確認(rèn)累計(jì)攤銷(xiāo)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　 4.4

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　　　　4.4

　　處置無(wú)形資產(chǎn)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　53

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　 4.4

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 48

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　3

　　資產(chǎn)處置損益 (倒擠)　　　　　　　 6.4

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)2019年裝修銷(xiāo)售展廳相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.支付裝修費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　 120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 120

　　B.按月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　 1

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　 1

　　C.支付裝修費(fèi)時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　 120

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 120

　　D.按月攤銷(xiāo)時(shí)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 　　　　　　　　1

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　 1

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』

　　資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　支付裝修費(fèi)：

　　借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　 120

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　120

　　攤銷(xiāo)裝修費(fèi)：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　(120÷10÷12)1

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 　　　　　　　　1

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)該企業(yè)2019年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響表述正確的是(　)。

　　A.“銷(xiāo)售費(fèi)用”項(xiàng)目增加1萬(wàn)元

　　B.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加640.9萬(wàn)元

　　C.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目增加636.5萬(wàn)元

　　D.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目減少635.5萬(wàn)元

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』銷(xiāo)售費(fèi)用=1(資料3)

　　管理費(fèi)用=636.5(資料1)+4.4(資料2)=640.9(萬(wàn)元)

　　利潤(rùn)總額減少=636.5(資料1管理費(fèi)用)+4.4(資料2管理費(fèi)用)+1(資料3銷(xiāo)售費(fèi)用)-6.4(資料2資產(chǎn)處置損益)=635.5(萬(wàn)元)