华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，假定相關(guān)業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證。甲公司2017年發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)甲公司繼續(xù)研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用新型技術(shù)。該技術(shù)的“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目年初余額為70萬(wàn)元。本年度1至6月份該技術(shù)研發(fā)支出共計(jì)330萬(wàn)元，其中，不符合資本化條件的支出為130萬(wàn)元。7月15日，該技術(shù)研發(fā)完成，申請(qǐng)取得專利權(quán)(以下稱為E專利權(quán))，發(fā)生符合資本化條件支出30萬(wàn)元，發(fā)生不符合資本化條件支出20萬(wàn)元，并于當(dāng)月投入產(chǎn)品生產(chǎn)。本年發(fā)生各種研發(fā)支出取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為44.2萬(wàn)元。依相關(guān)法律規(guī)定E專利權(quán)的有效使用年限為10年，采用年限平均法攤銷。

　　(2)12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，E專利權(quán)存在可能減值的跡象，預(yù)計(jì)其可收回金額為185萬(wàn)元。

　　(3)12月31日，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司收到乙公司支付的F非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費(fèi)收入，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。本年F非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為6萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司E專利權(quán)研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.2017年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)7月份發(fā)生的費(fèi)用化支出時(shí)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　20

　　B.2017年7月31日，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)E專利權(quán)費(fèi)用化支出時(shí)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　 150

　　C.2017年7月15日，E專利權(quán)研發(fā)完成時(shí)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 344.2

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　 344.2

　　D.2017年7月15日，E專利權(quán)研發(fā)完成時(shí)

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　　　　　 300

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　2017年1-6月發(fā)生的研發(fā)支出

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　 130

　　——資本化支出　　　　　　 200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 　　　330

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 130

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　 130

　　2017年7月15日

　　借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　20

　　——資本化支出　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　44.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　94.2

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 300

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　(200+30+70)300

　　2017年7月31日

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出　　　　　　　　　20

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，2017年甲公司E專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“累計(jì)攤銷”科目貸方增加15萬(wàn)元

　　B.“制造費(fèi)用”科目借方增加15萬(wàn)元

　　C.“制造費(fèi)用”科目借方增加12.5萬(wàn)元

　　D.“累計(jì)攤銷”科目借方增加12.5萬(wàn)元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』7月15日研發(fā)完成，開(kāi)始計(jì)提折舊。2017年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=300÷10÷12×6=15(萬(wàn)元)。

　　借：制造費(fèi)用　　　 15

　　貸：累計(jì)攤銷　　　 15

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，2017年年末，甲公司對(duì)E專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額是(　)萬(wàn)元。

　　A.102.5

　　B.100

　　C.141.99

　　D.242.5

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2017年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300-15=285(萬(wàn)元)，大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=285-185=100(萬(wàn)元)。

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　 100

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　 100

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司轉(zhuǎn)讓F非專利技術(shù)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬(wàn)元

　　B.其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬(wàn)元

　　C.累計(jì)攤銷增加6萬(wàn)元

　　D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬(wàn)元

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 10.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　0

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　6

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　 6

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)其2017年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的影響表述正確的是(　)。

　　A.“管理費(fèi)用”增加150萬(wàn)元

　　B.“利潤(rùn)總額”減少246萬(wàn)元

　　C.“營(yíng)業(yè)收入”增加10萬(wàn)元

　　D.“資產(chǎn)減值損失”增加100萬(wàn)元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』影響利潤(rùn)總額金額=-150(資料1管理費(fèi)用)-100(資料2資產(chǎn)減值損失)+10(資料3其他業(yè)務(wù)收入)-6(資料3其他業(yè)務(wù)成本)=-246(萬(wàn)元)。

　　影響營(yíng)業(yè)收入金額=10(資料3其他業(yè)務(wù)收入)。