华南俳烁实业有限公司

　　某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年至2019年發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2018年5月1日，購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備并交付生產(chǎn)部門(mén)使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95萬(wàn)元，增值稅稅額15.2萬(wàn)元，發(fā)票已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2018年6月至10月，企業(yè)將該設(shè)備出租，每月取得不含稅租金收入0.5萬(wàn)元，增值稅稅額為0.08萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款收訖。

　　(3)2018年11月，企業(yè)對(duì)設(shè)備進(jìn)行日常維修發(fā)生不含稅維修費(fèi)用0.5萬(wàn)元。

　　(4)2019年3月，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，企業(yè)支付不含稅清理費(fèi)1萬(wàn)元，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失30萬(wàn)元。該設(shè)備已提折舊7.5萬(wàn)元，未存在減值跡象。至當(dāng)年末設(shè)備尚未清理完畢。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于2018年5月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是(　)。

　　A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目15.2萬(wàn)元

　　B.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目9.12萬(wàn)元

　　C.借記“固定資產(chǎn)”科目95萬(wàn)元

　　D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目6.08萬(wàn)元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　 95

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 110.2

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備折舊的表述正確的是(　)。

　　A.2018年5月開(kāi)始計(jì)提折舊

　　B.該設(shè)備月折舊額為0.75萬(wàn)元

　　C.該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額為95萬(wàn)元

　　D.2018年6月開(kāi)始計(jì)提折舊

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)從2018年6月開(kāi)始計(jì)提折舊;選項(xiàng)B，該設(shè)備月折舊額=(95-5)÷10÷12=0.75(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊總額=95-5=90(萬(wàn)元)。

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該設(shè)備出租的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　 0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　 0.75

　　B.出租設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　 0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　 0.75

　　C.生產(chǎn)部門(mén)使用，按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用　　　　 0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　 0.75

　　D.設(shè)備按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　 0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　 0.75

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』該設(shè)備由生產(chǎn)部門(mén)使用，按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：制造費(fèi)用　　　　　　　　 0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　該生產(chǎn)設(shè)備出租，按月計(jì)提折舊時(shí)：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　 0.75

　　貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　 0.75

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 0.58

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 0.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.08

　　4.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，企業(yè)對(duì)該設(shè)備發(fā)生的日常維修費(fèi)用應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.其他業(yè)務(wù)成本

　　B.管理費(fèi)用

　　C.制造費(fèi)用

　　D.生產(chǎn)成本

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　　 0.5

　　貸：銀行存款 　　　0.5

　　5.根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)處置該設(shè)備會(huì)計(jì)處理結(jié)果的表述正確的是(　)。

　　A.2019年3月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目期末余額為58.5萬(wàn)元

　　B.處置該設(shè)備時(shí)，按其賬面價(jià)值借記“固定資產(chǎn)清理”科目87.5萬(wàn)元

　　C.按支付的清理費(fèi)借記“固定資產(chǎn)清理”科目1萬(wàn)元

　　D.按保險(xiǎn)公司賠償款借記“固定資產(chǎn)清理”科目30萬(wàn)元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』資料(4)會(huì)計(jì)分錄：

　　將毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　 87.5

　　累計(jì)折舊　　　　　7.5

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　 95

　　支付清理費(fèi)時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　1

　　貸：銀行存款　　　　　　　1

　　收到保險(xiǎn)公司賠償時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　 30

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　 30