华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，原材料采用實(shí)際成本法核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計價。2018年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備——M材料”貸方金額為1萬元，甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額9.6萬元，材料尚未收到，10日該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。

　　(2)12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。

　　(3)15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，増值稅稅額0.2萬元。

　　(4)25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應(yīng)由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔(dān)。

　　(5)30日，由于市場價格下跌，預(yù)計結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準(zhǔn)備未轉(zhuǎn)銷。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司6月5日的會計處理正確的是(　)。

　　A.借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　69.6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69.6

　　B.借：材料采購　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9.6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69.6

　　C.借：在途物資　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9.6

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69.6

　　D.借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9.6

　　貨：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 69.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資料(1)會計分錄：

　　6月5日

　　借：在途物資　　　　　　　　　　　　　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9.6

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　69.6

　　6月10日

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　　　 60

　　2.根據(jù)期初資料、資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“銷售費(fèi)用”科目借方增加42萬元

　　B.“制造費(fèi)用”科目借方增加6萬元

　　C.“管理費(fèi)用”科目借方增加6萬元

　　D.“生產(chǎn)成本”科目借方增加36萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』資料(2)會計分錄：

　　借：銷售費(fèi)用 (36+60÷10×1)42

　　管理費(fèi)用　　 (60÷10×1) 6

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　48

　　3.根據(jù)期初資料、資料(1)至(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司15日委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.“委托加工物資”賬戶增加24萬元

　　B.“委托加工物資”賬戶增加26萬元

　　C.“原材料”賬戶增加26萬元

　　D.“原材料”賬戶增加26.22萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(3)會計分錄：

　　借：委托加工物資 　　　　(60÷10×4)24

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 24

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　 2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　2.2

　　4.根據(jù)期初資料、資料(1)至(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司的會計處理正確的是(　)。

　　A.批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 6.96

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　0.96

　　B.批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　 2

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 4

　　貨：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　6

　　C.批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 6

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　D.批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　 2

　　營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 4.96

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　6.96

　　『正確答案』C

　　『答案解析』資料(4)會計分錄：

　　批準(zhǔn)處理前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　(60÷10×1)6

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　批準(zhǔn)處理后：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　 4

　　其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　6

　　5.根據(jù)期初資料、資料(1)至(5)，甲公司6月末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備(　)萬元。

　　A.-2

　　B.2

　　C.3

　　D.1

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期末結(jié)存M材料數(shù)量=5(期初)+10(資料1)-6(資料2)-1(資料2)-4(資料3)-1(資料4)=3(萬千克)。

　　期末結(jié)存M材料金額=3×60÷10=18(萬元)。

　　甲公司6月末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=18-15-1=2(萬元)。