华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生的有關(guān)交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)1月3日，向證券公司存出投資款2 000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價(jià)款500萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價(jià)值為480萬元。

　　(3)4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價(jià)為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交的增值稅為5.66萬元，款項(xiàng)已收到。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司購買股票應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是(　)萬元。

　　A.501.325

　　B.495

　　C.500

　　D.501.25

　　『正確答案』B

　　『答案解析』資料(1)會(huì)計(jì)分錄：

　　1月3日，購入交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　(500-5)495

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　5

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　500

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　0.075

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　1.325

　　所以交易性金融資產(chǎn)的入賬成本為495萬元。

　　2.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，3月20日甲公司收到乙上市公司發(fā)放現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理正確的是(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　5

　　B.借：其他貨幣資金——存出投資款　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　5

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　5

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　5

　　D.借：其他貨幣資金——存出投資款　　5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　5

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　資料(2)會(huì)計(jì)分錄：

　　3月20日，收到現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　5

　　貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　5

　　3月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　 15

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　15

　　3.根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司3月31日的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目15萬元

　　B.借記“投資收益”科目15萬元

　　C.貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目15萬元

　　D.貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目15萬元

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』參考資料(1)和(2)會(huì)計(jì)分錄。

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司4月份處置乙上市公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　)。

　　A.增值稅銷項(xiàng)稅額減少5.66萬元

　　B.投資凈收益增加94.34萬元

　　C.其他貨幣資金(存出投資款)增加600萬元

　　D.交易性金融資產(chǎn)(成本)減少495萬元

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』資料(3)會(huì)計(jì)分錄：

　　出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　　600

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　 15

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　495

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　120

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　5.66

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅　5.66

　　5.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，該股票投資對(duì)甲公司2018年度營業(yè)利潤的影響額是(　)萬元。

　　A.99.31

　　B.98.09

　　C.100

　　D.97.34

　　『正確答案』B

　　『答案解析』影響營業(yè)利潤額=-1.25(資料1)-15(資料2) +120(資料3)-5.66(資料3) =98.09(萬元)。