华南俳烁实业有限公司

　　2016年1月1日，甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，發(fā)生與該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)如下：

　　資料(1)1月31日，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)研究階段工作結(jié)束，共發(fā)生研發(fā)人員薪酬25萬(wàn)元。本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為64萬(wàn)元，增值稅稅額為3.84萬(wàn)元。

　　資料(2)2月1日，研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元(不考慮增值稅)，確認(rèn)研究人員薪酬130萬(wàn)元，用銀行存款支付其他研發(fā)支出，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為18萬(wàn)元，增值稅稅額為1.08萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)階段的全部支出中有10萬(wàn)元不符合資本化條件。

　　資料(3)8月1日，該專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并按法律程序申請(qǐng)獲得專(zhuān)利權(quán)，以銀行存款支付注冊(cè)登記費(fèi)2萬(wàn)元。8月5日，交付企業(yè)行政管理部門(mén)使用。專(zhuān)利權(quán)采用直線(xiàn)法分5年進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　資料(4)2017年1月1日，將專(zhuān)利權(quán)經(jīng)營(yíng)租賃給乙企業(yè)，租期為10個(gè)月，每月租金為5萬(wàn)元(不考慮增值稅)，每月攤銷(xiāo)額為4萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于研究階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.發(fā)生其他研發(fā)支出時(shí)

　　借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　64

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　3.84

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

　　B.確認(rèn)研發(fā)人員薪酬時(shí)

　　借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　C.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

　　貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

　　D.1月末結(jié)轉(zhuǎn)研究階段支出時(shí)：

　　借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

　　貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

　　【答案】ABC

　　【解析】根據(jù)資料(1)

　　借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　3.84

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 67.84

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　89

　　貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出　　　　　　　　　　　　　89

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于開(kāi)發(fā)階段研發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)。

　　A.借記“研發(fā)支出一資本化支出”科目248萬(wàn)元

　　B.借記“研發(fā)支出一資本化支出”科目238萬(wàn)元

　　C.借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目248萬(wàn)元

　　D.借記“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目10萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)資本化的金額=100+130+18-10=238(萬(wàn)元)，開(kāi)發(fā)階段中應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的金額為10萬(wàn)元。

　　3.根據(jù)資料(2)至(3)，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)

　　A.專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值為240萬(wàn)元

　　B.2016年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額為20萬(wàn)元

　　C.2016年專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)額為20.83萬(wàn)元

　　D.專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值為250萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出為238萬(wàn)元，注冊(cè)登記費(fèi)為2萬(wàn)元，所以無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=238+2=240(萬(wàn)元)。因?yàn)樵摕o(wú)形資產(chǎn)在2016年8月1日達(dá)到預(yù)定用途，所以2016年共攤銷(xiāo)5個(gè)月，2016年攤銷(xiāo)的金額=240/5/125=20(萬(wàn)元)。

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于專(zhuān)利權(quán)出租會(huì)計(jì)處理表述正確的是(　　)

　　A.攤銷(xiāo)額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　B.攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　C.租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　D.租金收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】BC

　　【解析】無(wú)形資產(chǎn)出租取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，其攤銷(xiāo)額相應(yīng)的計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，截止2017年10月末，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.-99

　　B.-111

　　C.-109

　　D.-117

　　【答案】C

　　【解析】上述業(yè)務(wù)對(duì)甲企業(yè)2016至2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響合計(jì)金額=-(25+64)(資料1)-10(資料2)-20(資料3)+5×10(資料4)-4×10(資料4)=-109(萬(wàn)元)