华南俳烁实业有限公司

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，該公司主營業(yè)務(wù)為經(jīng)銷W產(chǎn)品并按實(shí)際成本核算。W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月1日，收到乙公司預(yù)付貨款1100萬元。3月2日，向乙公司發(fā)出一批W產(chǎn)品，按產(chǎn)品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)計(jì)算其總價(jià)為1000萬元，由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開出增值稅專用發(fā)票。發(fā)出的商品符合收入確認(rèn)條件，該批產(chǎn)品成本總額為800萬元。

　　(2)5月1日，向丙公司賒銷W產(chǎn)品一批，合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，該批產(chǎn)品成本總額為700萬元。W產(chǎn)品已發(fā)出，符合收入確認(rèn)條件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款項(xiàng)。

　　(3)9月10日，向丁公司賒銷W產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000萬元，增值稅稅額為320萬元，款項(xiàng)尚未收到，該批產(chǎn)品成本為1500萬元。由于丁公司財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，收回款項(xiàng)存在較大的不確定性，不符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)10月15日，丁公司發(fā)現(xiàn)上述產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，要求給予10%的銷售折讓，甲公司同意后開出增值稅專用發(fā)票(紅字)。丁公司承諾近期付款，收入確認(rèn)條件已經(jīng)滿足。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　1.根據(jù)資料(1)下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 144

　　B.3月2日發(fā)出商品時(shí)

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 144

　　C.3月1日收到預(yù)付款項(xiàng)時(shí)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　D.3月2日發(fā)出商品時(shí)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　【答案】BCD

　　【解析】3月1日，收到預(yù)付貨款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100

　　3月2日，向乙公司發(fā)出銷售商品：

　　借：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1044

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 144

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800(P183)

　　2.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.5月1日，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000萬元

　　B.5月7日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目20萬元

　　C.5月7日，借記“銀行存款”科目1140萬元

　　D.5月1日，借記”應(yīng)收賬款”科目1160萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】5月1日賒銷商品：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 160

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

　　5月7日收到上述賒銷商品款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1140

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160(P179)

　　3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向丁公司賒銷W產(chǎn)品相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元

　　B.“發(fā)出商品”科目2000萬元

　　C.“應(yīng)收賬款”科目320萬元

　　D.“發(fā)出商品”科目1500萬元

　　【答案】CD

　　【解析】9月10日，向丁公司賒銷商品不符合收入確認(rèn)條件：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 320(P178)

　　4.根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司同意銷售折讓并確認(rèn)收入相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“主營業(yè)務(wù)收入”科目2000萬元

　　B.“發(fā)出商品”科目1500萬元

　　C.“庫存商品”科目1500萬元

　　D.“主營業(yè)務(wù)成本”科目1500萬元

　　【答案】BD