华南俳烁实业有限公司

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為16萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)科目會計處理結(jié)果表述正確的是(　　)。(2018年)

　　A.借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目16萬元

　　B.借記“原材料”科目100萬元

　　C.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目9.6萬元

　　D.借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目6.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】本題的相關(guān)處理如下：

　　借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　　　　　 9.6

　　——待抵扣進(jìn)項稅額　　　　　　　　　 6.4

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　【例題·單選題】

　　2015年12月，某企業(yè)購入一臺設(shè)備。初始入賬價值400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，2016年，該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為(　　)萬元。(2018年)

　　A.132

　　B.160

　　C.105.6

　　D.96

　　【答案】A

　　【解析】2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提的折舊金額

　　=(固定資產(chǎn)-預(yù)計凈殘值)×(尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和)×100%=(400-4)×5/15=132(萬元)。

　　【例題·單選題】

　　某企業(yè)采用雙倍余額遞減法計算固定資產(chǎn)折舊。2016年12月購入一項固定資產(chǎn)，原價為200000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4000元，不考慮其他因素，2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為(　　)。(2018年)

　　A.80000

　　B.65333

　　C.39200

　　D.78400

　　【答案】A

　　【解析】年折舊率=2/預(yù)計使用年限×100%=2/5×100%=40%

　　第一年應(yīng)計提的折舊額=200000×40%=80000(元)

　　第二年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000)×40%=48000(元)

　　第三年應(yīng)計提的折舊額=(200000-80000-48000)×40%=28800(元)

　　第四、五年的年折舊額

　　=[(200000-80000-48000-28800)-4000]/2=19600(元)

　　因為該固定資產(chǎn)是2016年12月購入的，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)次月開始計提折舊，即從2017年1月份開始計提折舊，也就是第一個折舊年度和會計年度完全相同，因此2017年折舊額為80000元，選項A正確。