华南俳烁实业有限公司

　　【例題•單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2016年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，當日投入使用。該設(shè)備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設(shè)備2017年應(yīng)計提的折舊為(　　)萬元。

　　A.72

　　B.120

　　C.140.4

　　D.168.48

　　【答案】B

　　【解析】采用年數(shù)總和法計提折舊，2017年應(yīng)該計提的折舊是360×5/(1+2+3+4+5) =120(萬元)。

　　【例題•單選題】2017年4月1日甲公司購入一臺需 要安裝的設(shè)備，取得的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備買價為50 000元，增值稅稅額為8 500元，支付的運費為1 500元，增值稅稅額為165萬元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用生產(chǎn)用材料成本1 000元，購進該批材料的增值稅稅額為170元。則該固定資產(chǎn)的成本為(　　)元。

　　A.63 170

　　B.60 000

　　C.52 500

　　D.61 170

　　【答案】C

　　【解析】該固定資產(chǎn)的成本=50 000+1 500+1 000=52 500(元)。

　　【例題•多選題】下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有(　　)。

　　A.清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費

　　B.清理固定資產(chǎn)的變價收入

　　C.清理固定資產(chǎn)的賬面價值

　　D.清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】固定資產(chǎn)清理首先要將賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項稅費、支出記入“固定資產(chǎn)清理”科目的借方，變價收入記入“固定資產(chǎn)清理”科目的貸方，將“固定資產(chǎn)清理”科目的金額合計起來得到的就是固定資產(chǎn)清理的凈損益。