华南俳烁实业有限公司

　　1、某企業(yè)于2014年4月8日接受政府補(bǔ)助資金75萬(wàn)元用于購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利技術(shù)，該企業(yè)于當(dāng)月購(gòu)入專(zhuān)利技術(shù)，預(yù)計(jì)攤銷(xiāo)年限為5年，則2014年年末應(yīng)該確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入是(　)。

　　A、75

　　B、10

　　C、15

　　D、11.25

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)該確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=75/5×9/12=11.25(萬(wàn)元)。取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，隨著資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月購(gòu)入當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，到2014年年末攤銷(xiāo)9個(gè)月。

　　2、乙公司2014年全年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為988萬(wàn)元，經(jīng)查乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有12萬(wàn)元為稅收滯納金。乙公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為20萬(wàn)元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，則乙公司2014年的所得稅費(fèi)用是(　)萬(wàn)元。

　　A、260

　　B、250

　　C、265

　　D、255

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×25%=(988+12)×25%=250(萬(wàn)元)。遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù))+(遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年末數(shù))=(50-40)+(25-20)=15(萬(wàn)元)。所以所得稅費(fèi)用=250+15=265(萬(wàn)元)。

　　3、下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(　)。

　　A、原材料盤(pán)盈

　　B、無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　C、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益

　　D、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。原材料盤(pán)盈經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”;無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”;轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”;轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”。