华南俳烁实业有限公司

　　1、甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤為9 900萬元，所得稅稅率為25%。甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1 000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2014年的凈利潤為(　)萬元。

　　A、9 970

　　B、2 492.5

　　C、7 407.5

　　D、7 425

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140(萬元)，但在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。

　　2、下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的是(　)。

　　A、捐贈(zèng)利得

　　B、收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C、出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營業(yè)外收入。

　　3、某企業(yè)在2013年12月31日處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款300萬元。該固定資產(chǎn)是企業(yè)在2009年12月11日購入的，其賬面原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，企業(yè)處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的營業(yè)外收入為(　)萬元。

　　A、300

　　B、289

　　C、189

　　D、230

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 年折舊率=2/5=0.4

　　第1年應(yīng)計(jì)提的折舊額=100×0.4=40(萬元)

　　第2年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40)×0.4=24(萬元)

　　第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100-40-24)×0.4=14.4(萬元)

　　從第4年起改用年限平均法(直線法)計(jì)提折舊：

　　第4年、第5年的年折舊額=[(100-40-24-14.4)-0.4]/2=10.6(萬元)

　　從2010年1月1日到2013年12月31日共計(jì)提4年的折舊，所以處置時(shí)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊=40+24+14.4+10.6=89(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款 300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 300

　　借：固定資產(chǎn)清理 11

　　累計(jì)折舊 89

　　貸：固定資產(chǎn) 100

　　固定資產(chǎn)清理貸方余額為300-11=289(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)外收入，即：

　　借：固定資產(chǎn)清理 289

　　貸：營業(yè)外收入 289