华南俳烁实业有限公司

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2017年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2017年9月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本的分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　2、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

　　B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

　　C、企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”

　　D、企業(yè)開出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款，計(jì)算增值稅時(shí)需要進(jìn)行價(jià)稅分離。該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的增值稅=103/(1+3%)×3%=3(萬元)。

　　3、分期付息的利息應(yīng)確認(rèn)為流動(dòng)負(fù)債中的(　)。

　　A、應(yīng)付利息

　　B、應(yīng)計(jì)利息

　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、應(yīng)付賬款

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 支付加工費(fèi)用和消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款