华南俳烁实业有限公司

　　1、甲公司于2016年6月9日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元;該批商品成本為16萬元。甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時為了維持與乙公司長期以來建立的商業(yè)關系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，下列說法中正確的是(　)。

　　A、甲公司應在發(fā)出商品當日確認主營業(yè)務收入20萬元

　　B、甲公司應在發(fā)出商品當日確認主營業(yè)務成本16萬元

　　C、甲公司在發(fā)出商品當日不需確認增值稅銷項稅

　　D、甲公司應在發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”16萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金周轉發(fā)生暫時困難，不符合收入確認條件，因此甲公司在2016年6月9日的分錄為：

　　借：發(fā)出商品16

　　貸：庫存商品16

　　借：應收賬款　　3.4

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.4

　　2、某企業(yè)對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的銷售商品，若月末購貨人未提走所購商品，下列說法正確的是(　)。

　　A、通過在途物資科目核算

　　B、不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算，需備查登記

　　C、通過發(fā)出商品科目核算

　　D、通過庫存商品科目核算

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核銷售商品的相關處理。對于已經(jīng)完成銷售手續(xù)并確認收入的商品，若月末購貨人未提走所購商品，企業(yè)應該設置“代管商品備查簿”進行登記，不作為該企業(yè)資產(chǎn)核算。

　　3、2011年8月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元，該批商品成本為40萬元。2011年9月10日，乙公司驗收時發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不符合合同要求，要求在價格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。假定2011年8月1日，甲公司已確認該批商品的銷售收入，銷售款項尚未收到。不考慮所得稅等其他因素，則上述事項對甲公司2011年度損益的影響金額為(　)萬元。

　　A、14

　　B、20

　　C、18

　　D、27.18

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題的分錄為：

　　2011年8月1日：

　　借：應收賬款 70.2

　　貸：主營業(yè)務收入 60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10.2

　　借：主營業(yè)務成本 40

　　貸：庫存商品 40

　　2011年9月10日：

　　借：主營業(yè)務收入 6

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.02

　　貸：應收賬款 7.02

　　上述事項對甲公司2011年度損益的影響金額=60-40-6=14(萬元)。