华南俳烁实业有限公司

　　1.甲公司2015年2月銷售商品實際應(yīng)交增值稅55萬元，應(yīng)交消費稅35萬元，提供建筑勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅2萬元。甲公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費費附加征稅率為3%。假定不考慮其他因素，則甲公司2015年2月利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為()萬元。

　　A.97.2

　　B.92

　　C.101.2

　　D.46.2

　　答案： D

　　解析： 甲公司2015年2月應(yīng)當(dāng)交納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=(55+35+2)*(7%+3%)=9.2(萬元);列入“營業(yè)稅金及附加”項目的稅費=35(消費稅)+2(營業(yè)稅)+9.2(城市維護建設(shè)稅和教育費附加)=46.2(萬元)。

　　2.對于將權(quán)益性投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算時，如果該投資發(fā)生的減值跡象已經(jīng)消失，則應(yīng)當(dāng)通過()科目進行轉(zhuǎn)回。

　　A.資產(chǎn)減值損失

　　B.資本公積

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他綜合收益

　　答案： D

　　解析： 可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益性工具投資時，對于已確認的減值損失日后轉(zhuǎn)回時應(yīng)當(dāng)通過“其他綜合收益”科目核算。

　　3.甲公司與乙公司簽訂固定資產(chǎn)融資租賃協(xié)議，協(xié)議約定甲公司分5年等額支付乙公司租金，每年租金100萬元。已知該固定資產(chǎn)在租賃開始日的公允價值為420萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為422萬元。不考慮其他因素，則該固定資產(chǎn)的入賬金額為()萬元。

　　A.500

　　B.420

　　C.422

　　D.100

　　答案： B

　　解析： 融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。