华南俳烁实业有限公司

　　1、安陽企業(yè)2016年主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)本年?duì)I業(yè)利潤為( )萬元。

　　A、300

　　B、320

　　C、365

　　D、380

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，本期營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入500+其他業(yè)務(wù)收入200-主營業(yè)務(wù)成本300-其他業(yè)務(wù)成本100-銷售費(fèi)用15-資產(chǎn)減值損失45+公允價(jià)值變動(dòng)收益60+投資收益20=320(萬元)。

　　【該題針對“營業(yè)利潤”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入( )。

　　A、資本公積

　　B、其他應(yīng)付款

　　C、營業(yè)外收入

　　D、其他業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因?yàn)閼?yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)該支付出去的款項(xiàng)，減少企業(yè)的資產(chǎn)，但是最終沒有支付出去，就相當(dāng)于企業(yè)多出了這部分資產(chǎn)，同時(shí)又不是企業(yè)日常活動(dòng)產(chǎn)生的，所以計(jì)入到營業(yè)外收入當(dāng)中。

　　【該題針對“營業(yè)外收入的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、安陽公司2016年度稅前會(huì)計(jì)利潤為9900萬元，所得稅稅率為25%。安陽公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費(fèi)為150萬元。經(jīng)查，安陽公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定安陽公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除;企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則安陽公司2016年的凈利潤為( )萬元。

　　A、9970

　　B、2492.5

　　C、7407.5

　　D、7425

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整項(xiàng)目=9 900+[(150-1 000×14%)+ 60]=9 970(萬元)，企業(yè)在計(jì)算利潤總額即稅前會(huì)計(jì)利潤時(shí)，已經(jīng)扣除了相應(yīng)的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)要調(diào)增;而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費(fèi)最多為1 000×14%=140(萬元)，但在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。當(dāng)期所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=9 970×25%=2 492.5(萬元);當(dāng)期凈利潤=利潤總額-當(dāng)期所得稅費(fèi)用=9 900-2 492.5=7 407.5(萬元)。