华南俳烁实业有限公司

　　1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2016年12月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年12月11日付清貨款，企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為( )萬元。

　　A、147

　　B、150

　　C、172.5

　　D、175.5

　　【正確答案】D

　　【答案解析】購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應(yīng)付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。

　　【該題針對“應(yīng)付賬款入賬價值的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、希達(dá)公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺1,000元，市場售價為2,000元/臺(不含增值稅)。則下列說法正確的是( )。

　　A、實(shí)際發(fā)放時，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40,000

　　B、實(shí)際發(fā)放時，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3,400

　　C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　實(shí)際發(fā)放時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 46,800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (20×2000)40,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (40000×17%)6,800

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20,000

　　貸：庫存商品 20,000

　　【該題針對“短期薪酬的核算——非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、2017年1月5日一鳴公司發(fā)出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個人福利領(lǐng)用該材料10萬元，生產(chǎn)設(shè)備的安裝工程領(lǐng)用該材料60萬元，廠房的建造工程領(lǐng)用該材料30萬元。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄不正確的是( )。

　　A、借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”11.7萬元

　　B、借記“在建工程——安裝”60萬元

　　C、借記“在建工程——廠房”30萬元

　　D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”6.8萬元

　　【正確答案】D