华南俳烁实业有限公司

　　1、2015年7月1日，A公司按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券，該債券的面值為10萬(wàn)，票面利率為4%(不計(jì)復(fù)利)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年12月31該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。

　　A、10.4

　　B、10.6

　　C、10.2

　　D、10

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一次還本付息的債券，計(jì)提的利息通過(guò)“應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息”科目核算。分錄為：

　　2015年7月1日購(gòu)入：

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)付債券—面值10

　　因?yàn)槭?015年7月1日購(gòu)入的，則2015年末計(jì)提的利息為半年的利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%/2)0.2

　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.2

　　2016年年末計(jì)提利息：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(10×4%)0.4

　　貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息0.4

　　2016年年末的應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=10+0.2+0.4=10.6(萬(wàn)元)。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、銘泰企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實(shí)際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：購(gòu)入原材料一批，取得專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款是30,000元，增值稅5,100元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫(kù)。下列處理正確的是( )。

　　A、借：原材料 35,100

　　貸：銀行存款 35,100

　　B、借：原材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 5,100

　　貸：銀行存款 35,100

　　C、借：原材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5,100

　　貸：銀行存款 35,100

　　D、借：原材料 30,000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 900

　　貸：銀行存款 30,900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。

　　【該題針對(duì)“小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】