华南俳烁实业有限公司

　　1.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。本月購進原材料1 000公斤，購買價款為50 000元，增值稅稅額為8 500元;發(fā)生的保險費為360元，入庫前的挑選整理費用為130元;驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1%，經(jīng)查屬于運輸途中的合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤()元。

　　A.50.64

　　B.50.87

　　C.50

　　D.51

　　【答案解析】D：購入原材料的實際總成本=50 000+360+130=50 490(元)，實際入庫數(shù)量=1 000×(1-1%)=990(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=50 490/990=51(元/公斤)。

　　2.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。從外地購入原材料1 000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸1 200元，購買價款共為1 200 000元，增值稅稅額為204 000元，另發(fā)生運輸費50 000元(可按7%抵扣增值稅)，裝卸費10 000元，途中保險費為10 000元。運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，則該原材料的入賬價值為()元。

　　A.1 266 500

　　B.1 270 000

　　C.1 474 000

　　D. 1 258 000

　　【答案解析】：A企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。另外，采購過程中發(fā)生的運輸費用應(yīng)按7%扣除計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”，所以原材料的入賬價值=1 200×1 000+50 000×(1-7%)+10 000+10 000=1 266 500(元)。

　　3.下各項支出中，一般納稅企業(yè)不應(yīng)計入存貨成本的是()。

　　A.購入存貨時發(fā)生的增值稅進項稅額

　　B.入庫前的挑選整理費

　　C.購買存貨而發(fā)生的運輸費用

　　D.購買存貨而支付的進口關(guān)稅

　　【答案解析】：A一般納稅企業(yè)購入存貨時發(fā)生的增值稅應(yīng)作為增值稅進項稅額抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。