华南俳烁实业有限公司

　　1、A公司為高管租賃公寓免費使用，按月以銀行存款支付。應編制的會計分錄是()。

　　A、借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

　　C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D、借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

　　【正確答案】C

　　【答案解析】為高管提供免費公寓，屬于職工福利，確認職工福利費：借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”;同時用銀行存款進行支付，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。

　　依據：2016年教材第五章第178頁。

　　2、下列各項中，不通過財務費用核算的是()。

　　A、企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費

　　B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

　　C、企業(yè)購買商品時取得的現金折扣

　　D、企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核財務費用核算的內容。選項A，企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)，無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤;選項B，企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費應該計入財務費用;選項C，企業(yè)購買商品時取得的現金折扣應該沖減財務費用;選項D，企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現金折扣應該計入財務費用。

　　依據：2016年教材第五章第179頁。

　　3、某企業(yè)2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，該企業(yè)2012年度所得稅費用為()萬元。

　　A、465

　　B、470

　　C、475

　　D、500

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元)，所得稅費用=1900×25%=475(萬元)。